一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）
1.C 2.D 3.D 4.B 5.D 6.C 7.C 8.B
9.C 10.A 11.A 12.B 13.B 14.B 15.A 16.A
17.A 18.C 19.C 20.B 21D 22.D 23.B 24.C
25.B 26.C 27.C 28.B 29.A 30.B 31.D 32.C
33.D 34.A 35.D 36.B 37、B 38.B 39.A 40.B
二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选；所选的每个选项得0.5分。）
41.A、B、E 42.A、C、D、E 43.A、C、E
44.A、B、C、D 45.A、B、E 46.A、C
47.A、C 48.B、D 49.A、D
50.A、D、E 51.A、C 52.A、D、E
53.A、C、D 54.B、C、D、E 55.D、E
56.A、B、D 57.A、B、C 58.A、B、D、E
59.B、C、D 60.A、C 61.A、B、D、E
62.A、B、C、D 63.A、B 64.A、C
65.A、B、C 66.A、C 67.A、B、C、D
68.A、B、C 69.A、C、D 70.A、B、C、E
三、综合题[共5题，共60分。其中（一）题8分， （二）题10分，（三）题12分，（四）题12分，（五）题18分。有计算的，要求列出算式、计算步骤，计算结果保留2位小数。需按公式计算的，应列出公式。]
（一）
投资成本=4750×40%=1900（万元）
（1）
借：长期股权投资-乙公司（投资成本） 1900
长期股权投资-乙公司（股权投资差额） 100
贷：应收账款 2000
（2）不作分录
（3）借：应收股利 40
贷：长期股权投资-乙公司（投资成本）40
（4）借：银行存款 40
贷：应收股利 40
（5）借：长期股权投资-乙公司（股权投资准备） 80
贷：资本公积-股权投资准备 80
（6）借：投资收益 80
贷：长期股权投资-乙公司（损益调整）80
借：投资收益-股权投资差额摊销 10
贷：长期股权投资-乙公司（股权投资差额） 10
（7）1999年12月31日，长期股权投资的账面价值=1950（万元）（1900+100-40+80-80-10）
借：投资收益-长期投资减值准备 50
贷：长期投资减值准备-乙公司 50
（8）
借：银行存款 1910
长期投资减值准备-乙公司 50
长期股权投资-乙公司（损益调整）80
贷：长期股权投资-乙公司（投资成本） 1860
-乙公司（股权投资差额） 90
-乙公司（股权投资准备） 80
投资收益 10
借：资本公积-股权投资准备 80
贷：资本公积-其他资本公积 80
（二）
原材料分配率=22000÷20000×100%=110%
甲产品应分摊的原材料费用=14000×110%=15400（元）
甲产品在产品约当产量=100×30%=30（件）
甲产品单位原材料费用=15400÷200=77（元）
甲产品完工产品的原材料=100×77=7700（元）
乙产品应分摊的原材料费用=6000×110%=6600（元）
甲产品应分摊的工资费用=（1200÷2000）×13000=7800（元）
甲产品完工产品应分摊的工资费用=（100÷130）×7800=6000（元）
乙产品应分摊的工资费用=（800÷2000）×13000=5200（元）
甲产品应分摊的制造费用=（1200÷2000）×15600=9360（元）
甲产品完工产品应分摊制造费用=（100÷130）×9360=7200（元）
乙产品应分摊的制造费用=（800÷2000）×15600=6240（元）
甲产品成本计算单 单位:元
| 项 目 |
原材料 |
工 资 |
制造费用 |
合 计 |
| 生产费用 |
15400 |
7800 |
9360 |
32560 |
| 完工产品成本 |
7700 |
6000 |
7200 |
20900 |
| 单位产品成本 |
77 |
60 |
72 |
209 |
| 月末在产品成本 |
7700 |
1800 |
2160 |
11660 |
乙产品成本计算单 单位:元
| 项 目 |
原材料 |
工 资 |
制造费用 |
合 计 |
| 生产费用 |
6600 |
5200 |
6240 |
18040 |
| 完工产品成本 |
6600 |
5200 |
6240 |
18040 |
| 单位产品成本 |
82.5 |
65 |
78 |
225.5 |
编制会计分录:
借：库存商品-甲产品 20900
库存商品-乙产品 18040
贷：生产成本 38940
（三）
（1）进行财产清查的会计处理：
借：待处理财产损溢 10000
贷：原材料 10000
借：管理费用 10000
贷：待处理财产损溢 10000
借：固定资产 10000
贷：累计折旧 4000
待处理财产损溢 6000
借：待处理财产损溢 6000
贷：营业外收入 6000
财产清查后的未分配利润=-329500-10000+6000=-333500
（2）进行资产评估的会计处理：
资产评估增值=-（140000-120000）-（500000-480000—2500）+（1200000-1126000）=36500（元）
递延税款=36500×33%=12045（元）
资本公积=36500-12045=24455（元）
借：固定资产 140000
贷：原材料 20000
应收账款 17500
累计折旧 66000
资本公积 24455
递延税款 12045
评估后的资产负债表
单位：千元
| 资 产 |
金 额 |
负债及所有者权益 |
金 额 |
| 流动资产： |
|
负债： |
|
| 货币资金 |
656500 |
短期借款 |
800000 |
| 短期投资净额 |
600000 |
应付票据 |
58000 |
| 应收账款净额 |
480000 |
应付账款 |
155000 |
| 预付账款 |
50000 |
其他应付款 |
12000 |
| 其他应收款净额 |
10000 |
应付工资 |
7600 |
| 存货 |
517000 |
应付福利费 |
1200 |
| 流动资产合计： |
2313500 |
应交税金 |
48000 |
| 固定资产 |
1500000 |
长期借款 |
500000 |
| 累计折旧 |
300000 |
负债合计： |
1581800 |
| 固定资产净值 |
1200000 |
递延税款贷项 |
12045 |
| 在建工程净额 |
100000 |
实收资本 |
2200000 |
| 固定资产合计 |
1300000 |
资本公积 |
181155 |
| 无形资产 |
70000 |
盈余公积 |
42000 |
| 无形资产合计： |
70000 |
未分配利润 |
-333500 |
| |
|
所有者权益合计： |
2089655 |
| 资产总计： |
3683500 |
负债及所有者权益总计 |
3683500 |
（四）
（1）该项租赁属于融资租赁。
理由：
A.根据租赁合同规定，租赁期满时，机器的所有权转移给甲公司，符合融资租赁的标准。
B.租赁期为10年，尚可使用年限为12年，租赁期占尚可使用年限的大部分，符合融资租赁的标准。
C.最低租赁付款额的现值为351830元，几乎相等于租赁日租赁资产原账面价值350000元，符合融资租赁的标准。
（2）租赁开始日最低租赁付款额=5000×10+60000=560000（元）
租赁开始日最低租赁付款额的现值=50000×6.6502+60000×0.3220=332510+19320 =351830（元）
未确认融资费用=560000-350000=210000（元）
应计提的折旧额=（350000-60000）/12=24166.67（元）
（3）2001年1月1日租赁开始日：
借：固定资产-融资租入固定资产 350000
未确认融资费用 210000
贷：长期应付款-应付融资租赁款 560000
2001年12月31日
支付租金时：
借：长期应付款-应付融资租赁 50000
贷：银行存款 50000
摊销未确认融资费用时：
借：财务费用 21000
贷：未确认融资费用 21000
计提折旧时：
借：制造费用 24166.67
贷：累计折旧 24166.67
支付机器维修费用时：
借：制造费用 5000
贷：银行存款 5000
（五）
根据经济业务编制会计分录：
1.增值税销项税额=8000000×17%=1360000（元）
借：银行存款 8190000
应收账款 1170000
贷：主营业务收入 8000000
应交税金-应交增值税（销项税额） 1360000
借：主营业务成本 5000000
贷：库存商品 5000000
2.增值税销项税额=250000×17%=42500（元）
借：分期收款发出商品 300000
贷：库存商品 300000
借：应收账款 292500
贷：主营业务收入 250000
应交税金-应交增值税（销项税额） 42500
借：主营业务成本 150000
贷：分期收款发出商品 150000
3.借：应收账款 800000
贷：主营业务收入 800000
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
4.转让无形资产应交营业税=20000×5%=1000（元）
借：银行存款 20000
贷：其他业务收入 20000
借：其他业务支出 3000
贷：银行存款 2000
应交税金-应交营业税 1000
5.借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 30000
贷：长期债权投资-债券投资（溢价） 5000
投资收益 25000
6.借：管理费用 900000
制造费用 1000000
贷：累计折旧 1900000
增值税销项税额=1200000×17%=204000（元）
调整的所得税=（1200000-800000）×33%=132000（元）
调整盈余公积=（400000-132000）×15%=40200（元）
借：预收账款 1404000
贷：以前年度损益调整 1200000
应交税金-应交增值税（销项税额） 204000
借：以前年度损益调整 800000
贷：库存商品 800000
借：以前年度损益调整 132000
贷：应交税金-应交所得税 132000
借：以前年度损益调整 268000
贷：利润分配-未分配利润 268000
借：利润分配-未分配利润 40200
贷：盈余公积 40200
8.销售退回应冲减的坏账准备=468000×5%=23400（元）
调整的所得税=（400000-250000-23400）×33%=41778（元）
调整盈余公积=（400000-250000-23400-41778）×15%=12723.3（元）
借：以前年度损益调整 400000
应交税金-应交增值税（销项税额） 68000
贷：应收账款 468000
借：库存商品 250000
贷：以前年度损益调整 250000
借：坏账准备 23400
贷：以前年度损益调整 23400
借：应交税金-应交所得税 41778
贷：以前年度损益调整 41778
借：利润分配-未分配利润 84822
贷：以前年度损益调整 84822
借：盈余公积 12723.3
贷：利润分配-未分配利润 12723.3
9.借：固定资产 475000
坏账准备 25000
贷：应收账款 500000
10.借：管理费用 560000
营业费用 300000
贷：银行存款 860000
借：主营业务税金及附加 40000
贷：应交税金-应交城建税 28000
其他应交款 12000
11.本期收益=8000000+250000+800000+20000+25000=9095000（元）
本期费用=5000000+150000+500000+3000+900000+560000+300000+40000=7453000（元）
本期税前会计利润=9095000-7453000=1642000（元）
本期纳税所得=1642000（元）
本期应交所得税=1642000×33%=541860（元）
借：所得税 541860
贷：应交税金-应交所得税 541860
借：主营业务收入 9050000
其他业务收入 20000
投资收益 25000
贷：本年利润 9095000
借：本年利润 7994860
贷：主营业务成本 5650000
主营业务税金及附加 40000
其他业务支出 3000
管理费用 1460000
营业费用 300000
所得税 541860
12.本期税后利润=9095000-7994860=1100140（元）
应提法定盈余公积=1100140×10%=110014（元）
应提法定公益金=1100140×5%=55007（元）
应分配现金股利=1100140×20%=220028（元）
借：利润分配-提取法定盈余公积 110014
利润分配-提取法定公益金 55007
利润分配-应付股利 220028
贷：盈余公积-法定盈余公积 110014
盈余公积-法定公益金 55007
应付股利 220028
根据上述资料编制利润表：
利 润 表
| 项 目 |
金 额 |
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
加：投资收益
四、利润总额
减：所得税
五、净利润 |
9050000
5650000
40000
3360000
17000
300000
1460000
0
1617000
25000
1642000
541860
1100140 |
根据上述资料编制利润分配表:
调整后的年初未分配利润=800000+268000-40200-84822+12723.3=955701.3（元）
利润分配表
2000年12月 金额：元
| 项目 |
金额 |
一、净利润
加：年初未分配利润
二、可供分配利润
减：提取法定盈余公积
提取法定公益金
三、可供股东分配利润
减：应付股利
四、未分配利润 |
1100140
955701.3
2055841.3
110014
55007
1890820.3
220028
1670792.3 |
