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2000年全国会计专业资格考试冲刺题——《经济法》
2005-08-24 00:06:08 来源：佚名 |
计算分析题
（一）某企业为增值税一般纳税人，月初及本月相关业务资料如下：
1．进口产品为生产服务，关税定税凭证上注明增值税款40万元．
2．为在建工程购入钢材，增值税专用发票注明买价700万元，增值税119万元．
3．为生产购进原材料，专用发票注明买价1000万元，增值税170万元，但增值税扣税凭证丢失．
4．为生产购进辅助材料，对方税务部门人开专用发票注明实价30万元，增值税1．8万元．
5．向农业生产者购进免税农产品，专用收购凭证收购价200万元，验收入库，其中60%用于生产，40%用于职工福利．
6．为生产免税产品购入材料，专用发票注明买价300万元，增值税51万元．
7．为生产购入燃料，专用发票注明买价800万元，增值税136万元，购入后尚未使用因水灾全部
8．损失本月共生产销售白酒、含增值税销售额3510万元．并给予对方面军0%的销售折扣，折扣额单独开发票入帐．
9．为销售白酒出借包装物收取押金117万元．
10．生产的B、C两产品，销售，未分别核算销售额，B产品增值税率13%，C产品17%，两种产品本月含增值税售价1755万元．
11．生产的D产品共500件作职工主面利发放，每件成本0．08万元，每件不含增值税售价0．1万元，增值税税率17%．
12．月初转来上月未抵扣完的增值税进项税额20万元．
要求：
（1）分析说明哪些进项税额不能抵扣，为什么？
（2）当期允许抵扣的进项税额为多少？
（3）当期销项税额为多少？
（4）月末应交多少增值税？
（二）企业本月进口下列货物
1．为生产进口甲材料，买价900万元，境外发生运费，包装物共160万元，保险费40万元，卖方给予本企业的正常回扣100万元，关税税率40%，消费税30%．增值税税率17%．
2．进口乙产品共5000箱，企业无法提供海关认为合理的关税完科价格标准和基础，每箱产品国内批发价0．64万元，该产品进口关税税率44%，海关代征国骨税率共52%，（消费税税率35%，增值税税率17%）．
要求：分别计算以上两种进口产品的关税完税价格、关税、消费税、增值税．
（三）某企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%，本月有关经营业务如下：
（1）购进原材料，为生产使用，专用发票注明买价200万元，增值税34万元，材料巳入库．同时发生运费10万元，并取得运输单位的普通发票．
（2）向农业生产者购进免税农产品，收购价80万元，巳验收入库．
（3）购入零星材料，普通发票注明金额31．6万元．
（4）为专项购入物资，专用发柰注肯买价100万元，增值税17万元．
（5）以旧换新方式向消费者个人销售商品400件，每件零售价1170元，每件旧商品收回折价100元，实收货款共42．8万元．
（6）向某商场销售，开出专用发票，销售额共1500万元．
（7）本月随同产品出售领用包装物，单独作其他收入入帐，金额163．8万元．
（四）某公司以商品批发和零售为主，本期发生下列业务：
（1）进口产品一批，境外买价330万元，另外发生到达我国海关前的运费40万元，保险费20万元，其它10万元，进口的产品当期全部对外出售，含增值税售价2106万元（关税税率40%，消费税税率30%，增值税税率17%）．
（2）交应征消费科的旧小汽车转让他人，转让价22．26万元．
（3）转让不需用办公办公房产一栋，转让价600万元，营业税税率5%，城建税率7%，教育费附加为3%，转让前帐面成本300万元．
要求计算：
（1）进口环节应交的关税、消费税和增值税
（2）国内零售及转让小汽车应交增值税．
（3）应交营业税业税土地增值税．
（五）某企业为增值税一般纳税人，1999年自行申报营业收入9000万元，适用33%的所得税税率，计算上交所得税264万元．国库券利息收入30万元；申报从收入中抵扣的成本、费用、支出等共8200万元．经税务机关核定，企业存在以下问题．
（1）自制的新产品，成本200万元．国家规定的平均成本利润率5%，消费税税率30%，增值税税率17%，企业按成本价作福利发放给职工，未计算上交消费税、增值税，也未作收入入帐．
（2）平均在册职工500人，当地政府规定人均年计科工资6600元，企业全年实际发放工资总额款430万元，并按实际工作水平计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费．
（3）从收入中低扣的费用包括招待费５０万元．
要求：
（1）计算９９年应补交的消费税、增值税．
（2）计算９９年度应补交找企业所得税．
（六）某企业本月发生下列相关业务．
1．发出材料实际成本１１０万元，委托外单位加工成Ａ材料，对方收取加工费１００万元，Ａ材料消费税科率３０％．
2．加工完毕收回的Ａ材料，６０％部分用于继续生产应交消费税的Ｂ产品，Ｂ产品本月含增值税售价共２３４０万元，增值税税率１７％，剩余４０％的部分与Ｃ产品一起组成成套产品销售，不单独计算销售额，本月不含增值税销售额８００万元，Ｃ产品销售税税率２５％．
3．本月生产并销售黄酒０．４万吨，每吨应交消费税共２２０元．
要求：计算
（1）本月由受托方代扣代缴的消费税
（2）本月允许抵扣的消费税
（3）企业月末应交消费税
（七）某集团公司不属单位经营情况如下：
1．建筑公司承包一项工程，总价款８５００元，其中１５００万元的工程转包他人，营业税率３％．
2．房地产开发公司共对外出售开发商品房９０００平方，出售商品房的地段，质量标准和价格应相同，每平方米标准价０．３万元，实际按标准价出售７０００平方米，按每平方米０．２万元出售１５００平米，按每平米０．１万元出售５００平米．另外预收明年尚能开发兑现的房款共６００万元，营税税率５％．
3．下属的信用社，本期发生转贷业务，贷款利息收入５６０万元，借款利息支出３６０万元，营业税税率８％．
4．娱乐城本期门票收入９０万元，现顾客出售烟、酒、饮料及台位收入１１０万元，营业税税率１５％．
要求：计算
（１）本月代扣代缴的营业税
（２）各下属公司分别应交营业税
（八）某咨询公司以咨询服务为主，营业税税率为５％，本月咨询服务收入７０万元，另外临时为他人代售电脑，本月出售收入３．１８万元．电脑出售收入与咨询服务收入单独入账核算．
要求：计算该公司本月应交该转税
（九）某企业１９９９年度有经营情况如下：（１）取得产品销售收入６００万元；取得房屋租金收入８万元；取得国债利息收入１０万元；（２）结转产品销售成本４２０万元；支付产品销售费用４５万元；（３）缴纳增值税８万元、消费税１２万元、营业税０．４万元、城建税１．４万元、教育费附加０．６万元；（４）发生管理费用３０万元；（５）改建和扩建厂房费用８０万元；广告性赞助６万元；上交税务机关滞纳金３万元；（６）意外事故损失原材料８万元；其中保险公司赔偿３万元．（７）从联营单位分回税后利润４２．５万元，联营单位适用１５％的税率．
要求：计算企业１９９９年度应缴纳多少企业所得税？
（十）某集团公司总部在国内，境外Ａ、Ｂ两国分设有分支机构，国内适用３３％的科率．
１９９８年国内全年应纳税所得额３０００万元．
Ａ国分支机构应纳税所得额１０００万元，当地所税税率４０％，Ｂ国分支机构应纳税税率４０％，Ｂ国分支机构应纳税所得额５００万元．税率２５％，设境内外应纳税所得额计算口径一致．
１９９９年境内外各地应纳税所得额不变，Ａ国税率调低到２８％，Ｂ国税率调高到３５％．
要求：分别计算９８、９９年境内、外所得在境内合并应纳所得税．
（十一）某生产性外商投资企业，应适用３０％的企业所得税税率，３％的地方所得税税率．该企业５５年正式生产经营，截止９９年底情况如下：
年份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
利润 -90 -20 620 100 -10 80 130 -40 140 500 -50 700
假定企业每年的利润与应纳税所得额一致．
地方所得税优惠政策与企业所得税相同．
要求：计算该企业１２年累计应交所得税．
（十二）某高级工程师为中国公民，９９年收入如下：
１．全年平均工资收入１２００元，１２月３１日取得年终奖金７２００元．
２．７月５日一次性取得劳务收入２６０００元．
３．８月２０日取得一次性稿酬收入４２００元．
４．１２月３１日取得存款利息收入９０００元（其中属于１１月和１２月的利息收入２０００元）
５．取得股息收入３９００元．
要求：计算该人９９年应纳入所得税额为多少？
综合分析题
（一）中方Ａ公司与外方个人投资者签订合同，拟成立生产性中外合资经营企业，合同主要条款内容如下：
（１）投资总额为９００万美元，中方占６０％，为５４０万美元，外方占４０％，出资３６０万美元；合营业注册资本为３００万美元．
（２）中方投资者自营业执照签发之日起５个月内一次缴清出资，外方在３年内分期出资．
（３）成立后的合营企业组织形式为有限责任公司，不设股东会，只设董事会，公司总会计师由总经理提名，董事会任命．
（４）外方出资方式以实物我工业产权为主，并以外方的报价作为出资作价依据，其中工为平权作价１８０万美元．
（５）外方投资者在投资期内先行回收投资．
根据以上资料、分析说明该外商独资企业设立计划有哪些不足．
（二）某中外合作经营企业批准可以在合作期内外方合作者先行回收投资．该优惠政策招待时出现以下情况：
（１）外方合作者要求在合作期满后企业的机器设备无偿归中方合作者所有，但企业的房屋、建筑物则应由中方按市价购买．
（２）合作企业目前已经经营６年，前辈年连续亏损，累计亏损２４０万元，后起之连续盈利，累计盈利４００万元，累计盈利额与外方合作者投资额相等，个方要求将该部分盈利全部作为先行回收投资的基础，由外方所得．从第７年开始，再形成的盈利方能用弥补发生的亏损．
（３）合作期内，从第８年开始该合营企业生产的产品中有归外方合作者组织出口销售，出口价格为同类产品国际市场价格的６０％．
根据以上情况，结合《中外合作企业法的规定》，加以评析说明．
（三）某有限责任公司以机械制造为主，由２２位股东共同发起，投资总额４００万元人民币（下同），注册资本４０万元．其中某股东一项专利技术投入协商作价２００万元．股东会共先出１１名董事，其中１人为非股东，同时股东会聘任了本公司总经理和财务负责人．董事会选举董事长１人并兼《公司法》代表．
要求：评析该公司成立过程中哪些方面不符合公司规定．
（四）某股份有限公司董事会成员共１９人，本次董事会会议由董事会会议由董事本人出席的人数共人．其他未出席董事分别决定．
（１）第１位书面委托出席本次会议的董事长代表；
（２）第２位书面委托出席董事会成员的董事长代表；
（３）第３位委托原投资单位的法人代表出席（不属于本公司董事）；
（４）第４位委托公司财务负责人出席（非董事）
（５）剩余未出席会议的董事既未委托他人，也示说明不出席会议的理由．
本次董事会会议决定为了扩大公司生产经营规模，发行公司债券，并计划解聘公司总经理．
要求：分析说明该公司本次董事会会议是否有效，本次会议决议是否超越董事会的职责权限：
（五）某股份公司截止１９９８年度股本总额为人民币９０００万元，其中向社会发行的股份占股份的３５％，公司近５年连续盈利，除９７年未提法定盈余公积外，近３年平均弥补亏损，上交所得税、提取法定盈余公积和公益金后的年均税后利润为１４００万元．每年财务报表真实反映了这些事实，为了扩大公司的声誉，广泛募集资金，公司董事会全体共１５名董事一致出席会议，并作出如下决议：
（１）于１９９９年申请公司股票上市
（２）制订公司准备发行债券的计划
（３）为了体现公司业绩优异，决定１９９８年与９７年相同，暂不提不定盈余公积金和公益金，待上市后再行补提（其中有两名董事不同意，并有会议记录）
（４）为解决上市公司费用支出问题，将客户预付的货款２００万元暂不上帐，由董事会专门配备１名会计掌管单独使用．
要求：分析说明
（１）该公司是否具备上市条件
（２）公司董事会的决议中有哪些方面不符合公司法规定，责任如何划分？
（六）某公司１９９５年４月份发行１年期公司债券１０００万元；１９９７年３月份又申请并发行３年期债券２０００万元，公司为了气势磅礴生产经营规模，计划于１９９９年６月再次申请发行３年期债券４０００万元，截止１９９９年５月底公司总资产１９０００万元，总负债７０００万元．
要求：计算说明本项计划发行的公司债券能否行到批准，为什么？
（九）某国有企业经债权人申请，被法院正式宣告破产，并于４月３日成立清算小组，对该企业财产债务情况清理如下：
（１）总资产６２００万元，其中第１号房产１０００万元，第２号房产８００万元，机器Ｂ公司债权１００万元
（２）负债共９３００万元，其中欠工商银行贷款７００万元，建行贷款５００万元，均以第１号房产作抵押．欠Ａ公司贷款１６００万元，以第２号房产作抵押，欠Ｂ公司贷款６００万元，欠职工工资４００万元，欠交税款８５０万元，欠职工集资借款实际本金和按同期银行存款利率计算的利息共５５０万元．
（３）因破产发生破产费用３０万元，清算组决定终止合同给Ｃ公司造成损失应予赔偿额２０万元．
（４）在财产变卖前，Ｄ公司提供有效证明表明破产企业的运输设备是从Ｄ公司租用的，财产所有权应归Ｄ公司．同时，清算组收到举报材料，经查实破产企业对欠Ａ公司贷款担保合同是１９９７年１０月５日事后补签．
要求：根据以上资料分别计算加签下列问题：
（１）剔除权、抵销权、取回权、撤销权金额是多少？
（２）扣除破产费用和以上四项权利后，破产财产金额为多少？
（３）破产财产分配的顺序及每在顺序应分配财产数额为多少？
（七）某实行资本优化结构试点城市的国有工业企业被依法宣告破产，并成立清算小组对破产企业的财产、债权、债务整顿情况清理如下：
（１）总资产变现价值３２００万元，其中房产变价收入１０００万元，土地使用权转让所得１３００万元，党、团、工会经费共２０万元．
（２）债权人申报债权共５０００万元，其中欠职工工资及劳动保险费４５０元，欠交税款７５０万元，欠甲公司货款１２００万元，以房产作抵押，欠其他债权人债务共２６００万元
（３）另外应支付破产费用１０万元，职工安置支出１４６０万元，离退休人员的离退休费用３４０万元（未参加社会和统筹）
要求：计算说明该企业财产处置所得的分配方法和每一项分配的金额．
（八）甲公司与乙公司签订购销合同，甲向乙销售商品价值４００万元，乙以本公司房产抵押．合同规定甲于３月２０日供货，乙于５月１０日前以支票方式付款，实际甲按期供货后，于５月日开给甲一张面值４００万元的转帐支票．甲向银行提示会议付款时，乙的银行存款户头无款支付．甲向法院申请以抵押物抵付货款．经法院调查乙公司用于抵押的房产价值９００万元，已经先期对丙提供６００万元的债务担保，且担保合同均巳登记，对丙的担保合同登记在先．
同时调查发现，乙公司有Ａ、Ｂ、Ｃ三位股东共同出资，注册资本为２５０万元，章程规定三位股东出资额分别为１００万元、１００万元、８０万元，实际Ａ以货币全部出资，Ｂ以实物协商作价出资，实物真实价值４０万元，协商作价４００万元，Ｃ以工业产权作价８０万元出资．乙向甲得出，还可以用持有甲公司的股票提供质押担保方式．
要求：分析回答下列问题
１．乙以房产作抵押，该 抵押合同中否有效？
２．乙若以持有甲的股票作质押是否有效？
３．若房产抵押有效，甲就抵押物可受偿金额为多少？
４．乙向甲出无支付能力的支票，属于什么行为？
５．乙公司成立过程中，有哪些不当之处？
（九）甲公司通过招标购买Ａ设备的主要过程及交易招待情况如上：
１．甲公司于２月２６日向全国几家大的Ａ设备供货商发出关于以招标方式购买Ａ设备的信息，并对Ａ设备的基本性能、质量、技术标准和供给货时间作了原则性要求．
２．乙公司和其他几家供货商家于４月１５日参加了关于甲公司购买Ａ设备的招标会，并于当日投标．乙公司所投标收主要内容如下：
（１）向甲公司提供Ａ设备３台，每台价格６４万元．
（２）所提供设备的产地、规格、质量、性能及主要技术参数．
（３）乙公司可以于６月１０日前一次将３台Ａ设备运到甲方公司所在地．
（４）甲公司开箱验货后认为符合要求，则当即一次性支付８０％的货款．
（５）剩余２０％的货款在甲方试用设备期满后，于６月２５日一次结清．
（６）任何一方违约均按总标的１５％支付违约金
（７）若乙公司中标后因未能按期供给甲方造成损失的，每日按供货总标的５％支付赔偿金．
３．４月２２日乙公司收到中标通知，甲公司希望乙公司如期履行标书约定的权利和义务．
４．６月１０日乙公司将士台Ａ设备运往甲公司，甲按实收价格的８０％开出银行汇票支付货款，乙公司提出应该按３台设备价格的８０％支付，甲方予以拒绝．
５．６月１３日乙公司将剩余１台Ａ设备运往甲公司，并要求甲公司一次结算所有权余款，并由甲公司负担设备的运费．
６．甲公司认为乙公司关于付清设备款要求不合理，至于运费问题因事先标书中未说明由哪一方负担，可以协商．
７．全部设备试用合格后，甲公司于６月２５日补付３台设备２０％余款时，要求乙公司同时向甲公司支付因延期的交货的违约金．乙公司认为甲公司属无理要求，乙公司虽有一台设备延期交货，但未给甲公司造成任何损失．
要求：根据以上资料，结合《合同法》的规定，分析回答下列问题
１．合同订立过程中，要约和承诺两个阶段分别在什么时间生效，要约人、承诺人分别是哪一方？
２．６月１０日甲方拒绝乙方的要求是否合理？并说明理由．
３．６月１３日甲方再次拒绝乙方的要求是否合理？并说明理由．
４．甲方要求乙方支付违约金理由是否成立？为什么？
５．运费应由哪一方负担？为什么？
（十）甲公司向乙公司开出转帐支票，其他记载事项填列正确、齐全，只有金额一项书面授权．甲公司供销科长进行补记，且规定补记金额不得超过本收购货金额．实际甲公司从乙公司购货金额为５万元，供销科长补记金额为７万元．乙收到该支票后以背书转让给珍，背书签章，被背书人名称记录正确，但未注明日期，该支票出票日为５月２２日，丙于５月２９日向付款提示付款．甲以该票据全部属代理人超权为由拒绝付款，丙向乙行使追索权，乙以背书记载事项不全，背无效为由拒绝承担连带责任．
要求：分析回答下列问题
（１）甲拒付，乙拒绝承担连带责任，理由是否充分？
（２）该票据纠纷的责任应如何划分？
（十一）银行在对甲公司现金管理和支付结算方法使用情况监督检查时，发现甲公司存在以下情况；
（１）将销货收到的现金累计２８万元，一次性直接用于购买原材料；
（２）从外地采购材料，合同约定采用托收承付结算方式，但由于存款户头无资金，导致有４张托收承付结算凭证无法付款．
（３）将收到的职工集资款以出纳个人的名义存入某证券公司，获得利息收入计２．５万元．
要求：根据以上资料说明甲公司的违法行为处理方法．
（十二）甲公司法人代表以书面授权供销科长与乙公司签订购入Ａ商品的合同．委托书规定：（１）时间５月１２日至６日；（２）购入Ａ商品１０００件，每件单价不起过４２０元；（３）可以选择保证方式．
供销科长５月２０日与乙公司签订购销Ａ商品合同如下：（１）乙一次性向甲供货１２００件，每件单价４００元，供货时间为６月１８日；（２）甲公司于６月１０日前向乙预付定金８万元，预付货款１０万元，余款在收货后一次付清；（３）任何一方违约均承担总标的１０％的违约金．
乙公司就供货数量、价格和时间于５月２５日向甲公司以传真方式确认，甲公司法人代表以传真件认可．
６月５日甲公司将持有的面值１８万元的银行汇票背书转让给乙．１８日乙公司发来全部货物，甲公司发现物质量不符合合同要求，拒绝收货并拒绝支付余款．乙公司认为货物质量问题属于运输部门不负责任造成的，与本公司无关，并要求甲公司支付余款，由此引起纠纷．
经查证，甲公司向乙购货的原因是乙公司寄来的供应Ａ商品的价目表和质量证明书．但乙公司并无短期内生产１２００件Ａ商品的能力，为了做成该笔业务，只有委托丙公司加工生产，造成质量问题．
要求：分析回答下列问题
１．乙公司 中否应承担缔约过失责任？
２．该合同采用的是哪些担保方式？担保是否生效？
３．合同的违约责任在哪一方？
４．合同中关于购货数量的规定是否有效？
５．该纠纷依法应如何处理？
（十三）ＡＢＣ三位自然人共同出资设立私人合伙企业出资额分别为１０万、６万元、４万元，合伙协议规定：
１．每位合伙人按出资比例分配收益
２．推举Ｂ为合伙企业事务代理人
３．Ｂ对外签订合同标的超过５０万元的，必须事先经全体合伙一致同意．
该合伙企业经营一年后，Ｃ合伙人书面申请，经全体合伙人一致同意，将Ｃ持有合伙企业的份额转让给Ｄ．Ｄ是为合伙企业新的合伙人．
Ｄ入伙后又经营９个月，合伙企业负债过大，全部债务到期，负债总额８０万元，资产总额只有５０万元．在清偿债务过程中，出现以下争议：
（１）Ａ合伙人认为，全部债务中，有１０万元属于Ｂ合伙人违反合伙协议约定，私自与甲企业签订总标的７０万元的合同造成怕，该部分债务与合伙企业无关．
（２）Ｂ合伙人认为乙欠本合伙企业贷款９万元，Ｂ欠乙９万元，两者相互抵销．
（３）Ｅ认为自己早巳退出合伙企业，与债务无关．
（４）Ｄ认为全部债务中有２０万元属于自己入伙前合伙企业已经形成的，与无关系，当初自己与Ｃ有约定，对入伙前的债务不承担责任．
要求：结合以上情况分析回答下列问题
１．Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ、四人的观点是否正确，为什么？
２．合伙企业资产不足抵偿债务的部分应怎么办？ |
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