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2000年全国会计专业资格考试冲刺题——《中级会计实务》
2005-08-23 23:55:08 来源：佚名 |
计算题
（一）5月1日A公司售给B公司商品一批价款200万元，增值税额34万元，增值税额34万元，当即收到一张商品汇票，期限6个月，票面利率10%，6月20日A公司向银行申请贴现，贴现利率12%，11月1日到期时B公司无力支付，银行执行扣款，从A公司银行账户划走票据款项.
要求：完成A公司的全部帐务处理.
（二）A公司按计划成本进行原材料的核算，98年3月购进一批材料100公斤，计划单价100元，实际单价120元，用存款结算，该材料入库时，发现短缺20公斤，经查为定额内的损耗10公斤，运输部门责任10公斤，本年内未使用该批材料，6月30日该批材料的可变现净值9000元，12月31日该批材料的可变现值9500元.
要求：
1.计算购进材料的实际成本，计划成本及材料成本差异，并进行账务处理.
2.采用成本与市价孰低法计提6月30日和12月31日的存货跌价准备.
（三）A公司4月1日购进材料一批，价款100万元，增值税17万元，当即开出一张商业汇票，期限4个月，票面利率10%，到期时无力支付.
要求：做出A公司开出商业汇票，计息和到期转账的全套会计分录.
（四）A公司用固定资产向C公司投资，固定资产账面原价1200万元，巳提折旧300万元，双方协商作价1000万元，A公司拥有C公司30%的股权，C公司当年获得净利润500万元，并用300万元向投资者分配，第二年，C公司亏损400万元，第三年A公司将拥有C公司股权全部转让，收回1000万元，存入银行.
要求：用权益法做出A公司从投资到收回投资的所有账务处理，并计算几年来的投资收益额.
（五）A公司99年5月25日销售商品一批，价款100万元，增值税率17%，成本60万元，款未收到，A公司的现金折扣条件10天内付款折扣2%，对方于6月2日要求退货30%，余额全部付清，A公司巳接受退货.
要求：做出A公司从销售到退货及收款的全部会计分录.
（六）A公司为一般纳税人99年12月初未抵销的进项税额10万元，本月购材料一批价款200万元，增值税34万元，当月销售产品500万元，增值税额85万元，工程项目领用材料40万元，对外投资领用材料60万元，计税价100万元，本月用存款交纳增值税30万元，均用存款结算.
要求：
1.计算本月应交增值税和月末应交未交增值税.(答案:64.8万元/34.8万元)
2.做出购买材料、销售商品、工程领料、对外投资及交税的会计分录.
（七）A公司本期发生下列业务
1.销售产品20万无元，成本16万元，增值税率17%，需承担安装任务，且为重要步骤，安装尚未完工，商品巳发，增值税专用发票己开.
2.本期对外提供修理设备劳务，合同总收入100万元，规定跨年度完工，完工后一次付款，年底巳完成的劳务成本24万元，（其中，8万元为原材料，12万元为人工费，4万元为银行存款）.预计劳务总成本60万元，营业税率5%.
3.销售产品10万元，增值税额1.7万元，增值税专用发票巳开，款未收到，后因质量问题，对方要求折让20%，收回货款.
要求：确认A公司的收入，并做出会计分录.
（八）A公司开立外币现汇帐户采用当天的市场汇率作为折合率，月末各外币帐户的余款按月末市场汇率进行调整，月末市场汇率为1美元：8.5元人民币.
1.A公司月初各外币帐户余额如下：
银行存款——美元户（10000美元） 84000元
应收账款——美元户（20000美元） 168000元
应付账款——美元户（30000美元） 252000元
短期借款——美元户（40000美元） 236000元
2.A公司本期发生下列业务
（1）外购材料一批，价款10000美元，当日汇率1：8.3款未付.
（2）收回应收账款10000美元，当日汇率1：8.4
（3）销售产品一批价款20000美元，款未收到，当日汇率1：8.6
（4）用存款10000美元归还短期借款，当日汇率1：8.3
要求：
1.根据经济业务编制会计分录
2.月末按市场汇调整各外币账户的账面余额，并进行账务处理.
（九）A公司1999年有关资料如下：
1.当年净利润100万元
2.当年年末冲销坏账准备金5万元
3.当年计提固定资产折旧10万元，接受捐赠固定资产折旧3万元，接受投资固定资产折旧2万元.
4.无形资产摊销1万元
5.处理固定资产净收益4万元，固定资产报废损失万元.
6.财务费用2万元（其中1万元为商业区汇票贴现利息）
7.债券投资收益30万元，股票投资损失20万元
8.存货增加40万元（其中接受投资5万元，接受捐赠3万元，盘盈存货2万元）
9.本期应收账款减少10万元（其中应收出售固定资产价款减少2万元）
10.本期增加应付账款20万元，增加应付工资12万元（其中2万元为工程人员工资）.增加应交税金6万元（其中2万元为应交固定资产调节税）.
要求：用间接法计算经营活动产生的现金流量净额.(答案:106万元)
（十）某企业月初拥有固定资产原价1000万元，其中房屋与建筑物200万元，机器设备500万元，运输设备300万元，机器设备中有20万元为季节性大修理停用，50万元为不需用的机器设备，本月房屋交付使用30万元，本月报废运输设备10万元，预计房屋与建筑物的净残值率6%，运输设备的净残值率8%，三类固定资产折旧率分别为6%、12%、18%.
要求：按分类折旧率计算固定资产折旧额.(答案:房屋建筑物折旧额1万元/机器设备折旧额4.5万元/运输设备折旧额4.5万元
（十一）某企业本期出售甲产品100件，在建工程领用甲产品10件，单价1000元，单位成本600元，价内税率10%，本期其他业务利润10000元，本期营业费用8000元，管理费用5000元，财务费用2000元，投资收益22000元，营业外收入3000元，营业外支出1000元，收到补贴收入11000元，所得税率33%，其中：国库券利息收入5000元，业务招待费超标2000元，违法经营罚没支出1000元，当期会计折旧额8000元，税务折旧额6000元.
要求：
1.计算本期的利润总额.(答案:60000元)
2.计算纳税影响会计法下的本期所得税费用、应交所得税和递延税款.(答案:19140元/19800元/660元)
3.编制会计分录.
（十二）A公司98年12月18日收取B公司10万元订金，合同规定，A公司负责运输及途中保险，B公司如15天内未提出民议，则在30天内付清全部货款及相关税金.A公司12月26日发货，用存款支付运输费、保险费5500元，并开出增值税专用发票，货款100000元，成本60000元，增值税率17%，城建税7%，教育费附加3%.A公司、B公司均为增值税的一般纳税人.
要求：做出A公司98年12月18日和12月26日的会计分录.
（十三）甲公司为乙公司的母公司，1998年1月1日乙公司发行面值为300万元的三年期的企业债券（非用于固定资产项目），票面利率12%（一次还本付息），实际发出价格318万元，甲公司当日购进乙公司发行的债券的三分之一，款项由银行结算（手续费略）.
要求：
1.分别做出甲、乙公司1998年1月1日购买发行债券的会计分录.
2.分别计算甲、乙公司1998年全年的利息、分摊的溢价并进行账务处理.
3.年终编出合并会计报表的有关抵销分录.
综合题
（一）A公司本期发生下列业务:(月初A公司增值税进项税额7.2万元)
1.销售甲产品1000件,单价1000元给B公司,增值税额17万元,增值税专用发票巳开,货巳发出,款未收到,并附有现金折扣条件:20天内付款折扣50%,对方于15天内付款折扣5万元.
2.采用分期收款发出甲产品800件给C公司,单价1000元,增值税率17%,单位成本600元,合约规定分四期平均收回货款,第一期收到234000元存入银行.
3.销售甲产品500件给丁公司,单价1000元,单位成本600元,增值税率17%,期末收到,当期因质量问题,双方协商折让20%.
4.结转甲产品的销售成本
5.计算本期城建税和教育费附加,分别为7%和3%.
6.用存款支付产品销售费用50000元.
7.计提本期存货跌价准备,现有存货成本80万元,市价60万元,原有存货跌价准备14万元.
8 .本期取得运输劳务收入50000元(免税),款存银行,发生运输费用3000万元,其中:折旧费5000元,人工费用1000元,用存款付出15000元的汽油费.
9.本期管理费用80000万元,均用存款支付,预提借款利息2万元.
10.收回债券120万元,款存银行,帐面价值100万元.
11.无法支付的应付帐款9万元,预以确认.
12.计算本期所得税(应付税款法),巳知国债利息12万元,业务招待费超标2万元,所得税率33%.
要求:
1.根据以上业务编制会计分录.
2.编制A公司本期利润表.
（二）北京中财网公司分别控制甲、乙、丙三家公司60%、70%和80%的权益性资本，内部事项有关资料如下：
北京中财网公司 甲公司 乙公司 丙公司
（1）出售商品 售价100万
成本60万
外售80% 售价20万
成本12万
外售60% 售价30万
成本18万
外售70%
（2）内部应收应付帐款 20万 10万 10万
（3）固定资产交易分别出售三台设备给甲、乙、丙公司 购进原价20万
巳提折旧12万
评估价10万
当年提折旧0.8万 购进原价10万
巳提折旧3万
评估价8万
当年提折旧0.5万 购进原价5万
巳提折旧2万
评估价4万
当年提折旧0.3万
（4）内部应付债券170万 应计利息17万 购进100万
当年利息收入10万 购进50万
当年利息收入5万 购进20万
当年利息收入2万
（5）长期股权投资1000万 实收资本500万
资本公积50万
盈余公积30万
未分配利润20万 实收资本300万
资本公积20万
盈余公积30万
未分配利润-400万 实收资本200万
资本公积100万
盈余公积60万
未分配利润40万
其他资料：
1.坏帐准备提供率5%.
2.乙公司为非持续经营单位.
3.丙公司为受所在国外汇管制，资金调度受限制的境外予公司.
要求编制集团公司的合并抵销分录.
（三）B公司为A公司的子公司，1998年初B公司拥有实收资本1000万元，资本公积200万元，盈余公积100万元，未分配利润50万元，1998年发生了下列业务：
1.A公司用存款1100万元收购B公司80%的股份.
2.A公司售给B公司一台设备，账面原价20万元，巳提折旧12万元，双方协商作价10万元，用存款结算（B公司当年提折旧5000元）.
3.A公司当年出售产品给B公司，售价50万元，成本30万元，货款未收（B公司当年出售其中的60%，售价40万元，30%尚在B公司的存货中，10%作为设备投入生产，当年B公司提折旧1万元）（坏帐准备提出率5‰）.
4.B公司当年接受捐赠实物资产30万元.
5.A公司从B公司购入7月1日当日发行的债券80万元，票面利率10%，期限三年（一次还本付息），实际支付83万元，另付费用1000元（数额较小）用存款结算（乙公司发行债券非用于固定资产）.
6.A公司分摊当前对B公司的股权投资差额2万元.
7.B公司当前实现净利润100万元，其中提取盈余公积20万元，80万元均为未分配利润.
要求：
1.根据上述利润编制A公司的会计分录
2.年末编制A、B公司的合并抵销分录
（四）A公司本期发生下列经济业务
1.销售一批产品，售价100万元，成本60万元，增值税率17%，消费税率10，货款尚未收到，增值税金巳收到，增值税金巳收存银行.
2.出售无形资产所有权收入60万元，款存银行，营业税率5%，该项无形资产的摊余价值40万元.
3.用存款支付广告费10万元.
4.计算本期城建税（7%）和教育费附加（3%）（巳知本期增值税进项税额7万元）.
5.被投资单位净利润中本公司按权益法计算的投资收益20万元（双方所得税率相同）.
6.计提本期债券投资利息30万元，其中10万元为国库关利息收入.
7.用存款20万元支付违法经营罚款.
8.计提本期坏帐准备金，巳知本期应收款年末余额1000万元，坏帐准备贷方余额4.5万元（坏帐准备提取率5‰）.
9.计提本期存货跌价准备金，巳知期末存货成本200万元，可变现净值170万元，“存货跌价准备”货方余额10万元.
10.购进短期股票100万元，用存款支付，期末市价巳降为90万元.
11.用固定资产向外投资，帐面原价130万，巳提折旧40万元，评估价100万元，期末市价85万元.
12.提取应由本期负担的短期借款利息0.2万元.
13.用存款支付业务招待费用12万元（其中超标2万元）.
14.计算本期应交所得税（应付税款法）税率33%.
15.结转本期损益，年终结转净利润
要求：
（1）根据以上业务编制会计分录
（2）编制A公司本期利润表达
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